Несмотря на то, что методики анализа финансового состояния постоянно совершенствуясь претерпели достаточно долгий и сложный путь развития, и несмотря на то, что в настоящее время существует целая совокупность современных методик анализа финансового состояния, с помощью которых возможно достаточно объективно оценить финансовое положение практически любого российского предприятия (организации), говорить о том, что процесс совершенствования и развития методик анализа финансового состояния завершен, пока еще рано.
Практически любая попытка проанализировать финансовое состояние, как правило, будет сопряжена с рядом проблем, вызванных как неоднозначностью трактовки тех выводов, которые возможно получить после анализа, так и несовершенством самих методик.
Если вникнуть в сущность современных подходов к анализу финансового состояния, то не трудно увидеть, что для всех рассмотренных методик характерно наличие ряда существенных недостатков.
Например, с помощью методики анализа финансового состояния, основанной только на применении расчетных коэффициентов (экспресс-методика), возможно, оценить финансовое состояние предприятия только на момент составления бухгалтерского баланса, а так же то финансовое состояние, которым оно обладало в начале отчетного периода. Однако, оценить ближайшую финансовую перспективу, возможность изменения финансового состояния с помощью этой методики достаточно проблематично.
Глубокая теоретическая проработка условий финансовой независимости и условий платежеспособности предприятия, характерная для углубленной методики анализа финансового состояния, казалось бы, должна дать возможность формулировать конкретные, однозначные выводы о финансовом состоянии предприятия. Однако аналитику, практически реализующему эту методику, приходится встречаться с определенными трудностями, так как однозначные оценки, как финансовой устойчивости, так и ликвидности баланса с помощью этой методики можно дать либо для процветающего предприятия, либо для банкрота.
Методика анализа финансового состояния, реализуемая в практической работе Федеральным управлением по делам о несостоятельности (банкротстве), тоже не лишена недостатков. Например, данная методика не учитывает наличие долгосрочных кредитов и займов. Однако, не трудно догадаться, что при прочих равных условиях предприятие, имеющее даже незначительные суммы долгосрочных кредитов и займов, должно иметь менее привлекательное финансовое состояние, чем предприятие, у которого нет никаких долгосрочных обязательств, так как и долгосрочные кредиты и долгосрочные займы должны быть, в обозримом будущем, погашены предприятием за счет своих активов, за счет своего капитала.
Кроме того, все современные методики анализа финансового состояния используют одни и те же критерии в подходах к оценке финансового состояния и финансовой устойчивости предприятий различных сфер деятельности. Однако, нельзя согласиться с тем , что предприятие» у которого очень высокая скорость оборота капитала (например торговая фирма, продолжительность оборота капитала у которой достигает нескольких месяцев или даже недель) будет испытывать такие же финансовые затруднения, что и предприятие с очень продолжительным временем оборота своего капитала (например строительная организация, строящая объекты с нормативным сроком строительства 1, 2 и более лет). Для торговой организации наличие в ее капитале значительного заемного, краткосрочного капитала является делом обычным. Даже преуспевающие в финансовом отношении торговые организации постоянно используют достаточно большие объемы краткосрочных кредитов, что естественно снижает, с точки зрения теории, показатели их финансовой устойчивости.
Таким образом, не трудно догадаться, что процесс совершенствования методик анализа финансового состояния еще не завершен. По всей видимости, их развитие приведет к тому, что:
• для предприятий с различной сферой деятельности будут разработаны соответствующие критерии оценки их финансового состояния (для торговых и снабженческих предприятий - одни, для промышленных предприятий - другие, для строительных организаций - третьи т.д.);
• методики анализа финансового состояния предприятия
будут учитывать наличие не только краткосрочных обязательств предприятия, но и долгосрочных кредитов и займов;
• методики будут не только позволять оценивать сложившееся финансовое состояние, но и будут позволять прогнозировать возможное надвигающееся банкротство предприятия;
• процесс анализа финансового состояния предприятия будет компьютеризирован.