Одним из путей совершенствования любого процесса является систематизация. С этой целью процесс делится на определенное число взаимосвязанных этапов. Их методичное и последовательное выполнение в соответствии с принятой технологией способствует значительному повышению эффективности по сравнению со стихийным продвижением к поставленной цели. Аудит невозможен без творческой составляющей и не подразумевает полной автоматизации, однако создание четкого алгоритма, общей структуры процесса необходимо для облегчения рутинной работы.
С помощью методологии SADT далее представлена обобщенная схема процесса проведения аудиторской проверки, начиная с преддоговорной организационной работы и заканчивая представлением аудиторского заключения.
SADT (Structured Analysis and Design Technique) - технология структурного анализа и проектирования - широко используется во многих областях начиная с 1973 года. SADT обычно применяется на ранних стадиях создания системы для минимизации возможных ошибок, исправление которых на стадии проектирования обходится гораздо дешевле, чем во время функционирования системы.
SADT-методология нашла свое применение в создании программного обеспечения, долгосрочном и стратегическом планировании, обучении персонала, автоматизированном производстве, управлении финансами и т.д.
Совокупность схем, представленная ниже, призвана охарактеризовать процесс аудита с функциональной точки зрения. SADT-методология подразумевает стандартные принципы построения схем (диаграмм). Функции системы представлены в виде блоков, их соединяют дуги (стрелки), характеризующие различные объекты и информацию.
Соединение производится следующим образом:
■ слева - вход - объекты и информация, которые используются для
реализации функции. Так, учетная система клиента является основным объектом аудиторского процесса.
■ сверху - управление - регламентирующие процесс объекты и данные. Например, аудитор в своей деятельности руководствуется законодательством и аудиторскими стандартами
■ снизу - механизм - субъекты, осуществляющие процесс. Это специалисты аудиторской компании.
■ справа - выход - результаты выполнения функции, которые могут
быть входом или управлением для других функций и др. Конечным
результатом аудиторской проверки является аудиторское заключение и информационное письмо.
Любой процесс может быть описан с различной степенью детализации. Таким образом, схемы разных уровней являются расшифровкой элементов более общих схем и подробно описывают тот или иной этап. Так, ознакомление с деятельностью клиента, является частью разработки стратегии проведения аудиторской проверки.
Кроме того, схема более низкого уровня сохраняет все внешние связи элемента "родительской" схемы, которого она детализирует.
В процессе аудиторской проверки результаты некоторых стадий могут стать руководством к действию для последующих этапов. Так, бюджет времени проверки, установленный партнером в процессе предварительной экспертизы клиента, определяет разработку стратегии проверки клиента.
Другие промежуточные результаты являются основным материалом для следующих стадий аудиторского процесса. Например, на основе выводов, сделанных аудиторами в ходе проверки, составляется аудиторская отчетность.
Возможны также обратные связи: при промежуточной оценке результатов принимается решение о корректировке направлений проверки, что приводит к изменению стратегии аудита и новому планированию.
Стрелки (дуги) могут разветвляться и соединяться. Разветвление дуг означает, что каждая новая стрелка несет в себе часть или все объекты стрелки до разветвления. Например, если в общем смысле над проверкой работают специалисты аудиторской компании, то конкретный этап преддоговорной работы осуществляет партнер. Соединение стрелок подчеркивает общий результат.
Таким образом, по данным схемам можно проследить последовательность этапов технологии аудиторского процесса, конкретных исполнителей, необходимые условия и результаты для каждого этапа.